Angajat, PFA sau SRL
O comparație a venitului net obținut prin contract de muncă, PFA și SRL, pentru aceeași sumă plătită de client sau angajator.
De ce cotele fiscale nu pot fi comparate direct
Adunarea cotelor poate conduce la concluzii incorecte. În cazul unui PFA, procentele de 25%, 10% și 10% nu formează o cotă efectivă de 45%. În mod similar, procentele aplicabile unui SRL nu pot fi însumate direct, deoarece fiecare cotă are o bază de calcul diferită:
- Contract de muncă (CIM). CAS și CASS se rețin din brut, iar impozitul de 10% se aplică pe ce rămâne după ele și după deducerea personală. Peste brut, angajatorul mai plătește CAM 2,25%. Compararea corectă pornește de la costul total al angajatorului, nu de la brut.
- PFA în sistem real. Contribuțiile se calculează pe venitul net (încasări minus cheltuieli deductibile), nu pe încasări. CAS apare doar peste pragul de 12 salarii minime și se calculează la un plafon fix, nu la venitul real, deci la venituri mari cota efectivă scade. Impozitul de 10% se aplică după scăderea contribuțiilor.
- SRL cu angajat, impozit pe veniturile microîntreprinderii. Cota se aplică veniturilor, nu profitului, astfel încât cheltuielile nu reduc acest impozit. Suma distribuită asociatului este supusă impozitului pe dividende și, în funcție de plafon, contribuției CASS. Modelul presupune că asociatul este și salariatul societății.
- SRL fără angajat, impozit pe profit. Fără niciun salariat, firma nu se mai califică la micro și trece la impozitul pe profit de 16%, aplicat pe ce rămâne după cheltuieli, nu pe încasări. Dividendele și contribuția CASS sunt tratate în același mod ca în cazul anterior.
Cotele, pragurile și plafoanele fiscale se pot modifica prin lege. Valorile din secțiunea „Parametri fiscali” trebuie verificate înaintea utilizării rezultatului într-o decizie financiară. Pentru situații individuale este recomandată consultarea unui specialist în fiscalitate.
Datele utilizate în comparație
Baza comună de comparație este costul anual suportat de beneficiarul activității. Pentru contractul de muncă acesta reprezintă costul total al angajatorului, iar pentru PFA și SRL reprezintă valoarea facturată. Utilizarea aceleiași baze permite compararea consecventă a rezultatelor.
—
Numărul persoanelor aflate în întreținere poate influența deducerea personală aplicabilă unui contract de muncă.
Condiția influențează baza minimă CASS aplicabilă veniturilor din activități independente.
Costurile fiecărei forme
Cheltuielile deductibile și costurile administrative diferă între formele analizate și influențează direct venitul net rezultat.
Contabilitate, echipamente, abonamente, toate justificate cu documente.
Pot fi incluse costurile de contabilitate, comisioanele bancare și alte cheltuieli deductibile comune ambelor variante de SRL.
Costul anual al unui salariat remunerat cu salariul minim. În scenariul analizat, asociatul este și salariat, iar salariul net este inclus în venitul său total.
Venitul net anual estimat
Structura costului anual analizat
| Element | Contract de muncă | PFA | SRL cu angajat | SRL fără angajat |
|---|
Praguri fiscale relevante
Unele contribuții sunt determinate prin praguri, astfel încât modificarea venitului poate produce o schimbare discontinuă a obligației fiscale. Secțiunea prezintă pragurile relevante pentru valorile introduse.
Aspecte care nu sunt reflectate integral în rezultat
- Contractul de muncă include beneficii care nu sunt exprimate direct în venit. Printre acestea se numără concediul plătit, concediul medical, protecția juridică, vechimea pentru pensie și accesul la creditare. În cazul activității independente, perioadele fără activitate pot conduce la absența veniturilor.
- Pensia depinde de baza de contribuție, nu de venit. Un PFA cu venituri mari care contribuie la plafonul de 24 de salarii minime acumulează mai puțin decât un salariat cu același venit, care contribuie pe tot brutul. Diferența se vede peste treizeci de ani, în modulul Pensii.
- Scenariul „SRL cu angajat” presupune că asociatul este și salariat. Costul salarial este suportat de societate, iar salariul net este inclus în venitul total al asociatului. Dacă salariatul este o altă persoană, această sumă nu trebuie inclusă în venitul asociatului. Drepturile de pensie rezultate din contractul de muncă nu sunt evaluate separat.
- Nedistribuirea profitului modifică rezultatul. Impozitul pe dividende este amânat dacă profitul rămâne în societate, însă suma nu devine venit personal. Calculul presupune distribuirea integrală a profitului în același an.
- TVA nu intră în calcul. Peste plafonul de înregistrare, atât PFA cât și SRL devin plătitoare de TVA. Nu îți scade venitul dacă lucrezi cu firme, dar schimbă prețul pentru clienți persoane fizice și adaugă muncă de evidență.
- Există și alte forme. PFA cu normă de venit (impozitare la o sumă fixă, stabilită administrativ, indiferent de cât încasezi), II, contract de drepturi de autor. Fiecare are propriile praguri.
- Costurile administrative sunt relevante. Administrarea unui SRL presupune servicii contabile și obligații periodice mai ample. Evidența unui PFA poate fi mai simplă, dar necesită timp și respectarea obligațiilor legale.
Parametri fiscali
Valorile implicite folosesc salariul minim brut de 4.050 lei pentru toate calculele și pragurile exprimate ca multiplu al salariului minim.
Valoarea este utilizată pentru toate pragurile exprimate în salarii minime.
În 2026 se aplică o cotă unică de 1%. Plafonul de încadrare în regimul microîntreprinderilor este de 100.000 EUR.
A crescut de la 10% la 16% începând cu 2026.
Sub acest venit net nu se datorează CAS. Peste dublul lui, baza urcă la al doilea plafon.
Se datorează chiar dacă venitul net este mai mic, cu excepția cazului în care ai și salariu.
Peste acest venit net, CASS nu mai crește.
- CIM: CAS 25%, CASS 10%, impozit 10% pe baza rămasă, CAM 2,25% plătit de angajator peste brut.
- PFA: CAS 25% pe plafon, CASS 10% pe venitul net încadrat între limite, impozit 10% pe venitul net rămas după contribuții.
- SRL cu angajat: impozit pe micro aplicat veniturilor, impozit pe dividende și CASS de 10% la plafonul corespunzător; salariul propriu, ca angajat, se adaugă înapoi la net.
- SRL fără angajat: impozit pe profit de 16% aplicat sumei rămase după cheltuieli, la care se adaugă impozitul pe dividende și CASS.
Legătura cu celelalte module
Calculatorul de salariu prezintă separat contribuțiile aferente unui contract de muncă. Venitul net rezultat poate fi preluat în bugetul lunar. Pentru veniturile variabile, dimensionarea unui fond de urgență necesită o marjă mai mare decât în cazul unui venit stabil.